О том, что налоговая проверят доходы и расходы физлиц, мы писали не раз, но нюансы этой процедуры знают немногие. Кто может привлечь внимание налоговой? Как проводится проверка? Правда ли, что сигналами могут быть даже оформление Tax Free и дисконтные карты? И как в таких случаях давать объяснения? Onliner задал эти вопросы налоговому консультанту Елене Игнатович.
Кто может заинтересовать налоговую?
Процедура сопоставления доходов и расходов официально называется камеральной проверкой соответствия расходов доходам физического лица. Она проводится удаленно на основании документов и/или информации о доходах и расходах физлица, которые есть у налоговой, запросов и поручений государственных и налоговых органов.
Налоговые органы проводят проверку не только чтобы установить конкретных физлиц, которые живут не по средствам, но и чтобы найти разницу между их расходами и доходами (а также источники последних).
Проверять могут любого, кто живет на территории Беларуси. Важный нюанс: граждане Беларуси могут подвергнуться этой процедуре, даже не проживая здесь.
Что будут считать расходами и доходами?
Под доходами понимают денежные средства, в том числе займы (за исключением коммерческих займов), другое имущество, полученное физическими лицами от граждан Беларуси, иностранцев, лиц без гражданства, ИП и организаций.
Таким имуществом могут быть квартиры, дома, машины, мотоциклы, лодки, мебель, ювелирные украшения и так далее, а также имущественные права, ценные бумаги (акции, облигации и другое), финансовые инструменты срочных сделок, цифровые знаки (токены)
Согласно белорусскому налоговому законодательству, расходы — это денежные средства, иное имущество, направленные физлицами на приобретение имущества, оплату работ (услуг), а также использованные с иными целями.
Например, вы положили деньги на свою карту — такая операция будет относиться к расходам, объясняет Елена Игнатович.
Откуда у налоговой информация?
Сведения собираются из разных источников. Например, информацию о зарплате можно получить из базы ФСЗН, в которую юрлица и ИП предоставляют отчеты каждый квартал.
Кроме того, у налоговых органов может быть информация о переводах между карточками физлиц: займах и их возвратах, подарках. Также на карточку могут поступать суммы в виде возвратов платы за товары или услуги (работы) или кешбэк за покупки по программам лояльности магазинов или банков.
Купили дорогую машину, квартиру, положили на карточку круглую сумму? Налоговая тоже будет в курсе этого.
Информация о расходах физлица может поступать в налоговые органы из:
- баз данных ГАИ (покупка транспортных средств);
- баз данных БРТИ (покупка недвижимости);
- баз данных таможенных органов, в которых содержится информация о приобретенных физлицами за границей и задекларированных на таможне товарах и денежных средствах, возврате НДС (Tax Free);
- банковских данных при пополнении счетов физлица (вы пополняете счет на 10 000 рублей при условной заработной плате в 100 рублей);
- информации об имуществе, выявленном во время выездных налоговых проверок, в рамках ведения уголовных и административных процессов (наличные деньги, ювелирные украшения, бытовая техника, меха, дорогостоящий ремонт и так далее);
- анонимных писем и звонков на телефон доверия.
Но привести к проверке могут не только крупные траты.
— Если в отношении физлица ведется административный или уголовный процесс либо со стороны руководства налоговых органов есть сомнения в добросовестности уплаты налогов, то с большой долей вероятности можно ожидать проверки соответствия расходов доходам, — объясняет Елена Игнатович.
Кстати, физлицо может даже не знать, что его проверяют, выдача предписания для этой процедуры не нужна
— Проверяемый может узнать о начале процедуры, только если увидит отправленный на работу запрос налоговых органов для сбора сведений о его доходах (зарплате, матпомощи, премиях, бонусах, займах, дивидендах и прочем) или если о таком запросе ему сообщит его руководитель или бухгалтерия.
За какое время могут проверить доходы и расходы?
Проверка проводится за полный календарный месяц (несколько полных календарных месяцев) текущего календарного года, а также за 10 полных календарных лет, предшествующих году, в котором сопоставляются суммы расходов и доходов.
Например, если проверка проводится сейчас, в августе 2023 года, то в расчете налогового органа будет указан период 2013—2022 годы и январь-июль 2023 года
Если в пояснениях вы указываете доходы, которые получены еще раньше (в нашем примере — до 2013 года), то проверка проводится также с календарного года, в котором вы получили такие доходы.
— Учитывая данное обстоятельство, нужно быть рациональным при указании прошлых периодов и не забывать о проведенных деноминациях белорусского рубля. Возможно, указание таких старых периодов может привести к еще бо́льшим суммам доначисления подоходного налога.
Что еще надо знать?
Камеральная проверка проводится в два этапа. На первом устанавливается наличие или отсутствие превышения расходов над доходами.
Налоговые органы сосредотачиваются на поиске расходов, собирают информацию из упомянутых выше баз данных. Ежемесячные траты физлица посчитать невозможно, поскольку не все расходы безналичные. Поэтому законодательно установлена ежемесячная сумма на покупку минимального набора продуктов и самого необходимого — это бюджет прожиточного минимума (БПМ) в среднем на душу населения. Если есть дети до 18 лет, к расходам добавят 50% БПМ на каждого ребенка.
Однако в законодательстве есть оговорка: если есть информация, что фактически на жизнь потрачено больше (покупка продуктов и товаров, оплата услуг и работ и так далее), чем предусматривает БПМ, то налоговый орган учитывает это.
По итогам первого этапа составляется расчет расходов и доходов физлица.
- Если проверка начата на основании информации и документов о жизни не по средствам, имеющихся в налоговом органе, то второй этап запустят, только если разница между доходами и расходами составит 1000 и более базовых величин (на 29 августа 2023 года это 37 000 рублей и более).
- Если проверка начата на основании письменного запроса госорганов (КГК, МВД, СК, Генпрокуратуры и других) или поручения руководства МНС, то следующий этап проводится даже при превышении расходов над доходами на условную 1 копейку.
Второй этап начинается с того, что налоговая одновременно направляет: 1) требование пояснить источники доходов; 2) расчет-сопоставление доходов и расходов за период проверки.
Документы вручают лично или отправляют заказным письмом с уведомлением о получении. Если не забрать письмо, отправят повторно. И в этом случае физлицо считается уведомленным, а документы — полученными.
Поэтому стратегия не забирать заказное письмо с почты не работает
— Не забирая письмо, физическое лицо соглашается с суммой превышения расходов над доходами, а также соглашается с сумой подоходного налога к доплате. Разумнее сосредоточиться на «поиске» доходов и их письменных доказательств, — комментирует Елена Игнатович.
Пояснения нужно дать в течение 30 календарных дней (этот срок может быть продлен ввиду больничного, нахождения за границей, командировки). Если появятся новые доказательства доходов до истечения 30-дневного срока, их тоже можно предоставить.
Как объяснить, откуда деньги?
Основными источниками доходов в пояснениях указывают дивиденды; займы; наследство; дарение от близких родственников и свояков; доходы от сдачи сельхозпродукции; доходы от реализации собранных самостоятельно грибов и ягод.
Как обычно в налоговых вопросах, тут есть множество нюансов. Описать все случаи в одном тексте невозможно, поэтому приведем несколько важных примеров.
Большое значение имеет, от кого именно вы получили заем: от близких родственников, свояков, друзей или других лиц, в том числе юрлиц или ИП, а также погасили вы заем до начала камеральной проверки или нет.
Если это заем от юрлиц и ИП и он не погашен, платить подоходный налог вам не придется.
Если вы взяли в долг у близких родственников или свояков, подоходный налог вам также не исчислят. Исключение — если на дату начала проверки вы не менее пяти лет были включены в базу «тунеядцев». В этом случае подоходный налог исчисляется с суммы, превышающей 100 базовых величин от всех источников в течение налогового периода (здесь берется размер базовой величины, установленной на последний день календарного года, в котором получены такие доходы).
Если заем физлицу предоставили друзья, коллеги, партнеры и он не погашен, подоходный налог надо будет платить.
Как это понимать
Ситуация 1. Отец дал дочери заем на покупку квартиры. При этом дочь не работает больше пяти лет и включена в базу данных трудоспособных граждан, не занятых в экономике. С суммы займа, превышающей 100 базовых величин, дочери исчислят подоходный налог.
Ситуация 2. В 2019 году физлицо взяло в долг у друга 20 тыс. рублей и уже успело все вернуть. Можно указать это в пояснениях об источниках доходов и приложить подтверждающие документы о полном погашении займа. В этом случае подоходный налог доначислен не будет.
Подарки от близких родственников или свояков освобождаются от подоходного налога независимо от суммы дарения. Но если физлицо включено в базу «тунеядцев» в течение пяти лет до начала проверки и указало в пояснениях, что свои расходы осуществляло за счет подарков, то придется заплатить 10% подоходного налога с суммы превышения в 100 БВ в течение налогового периода.
Как это понимать
Женщина не работала более 15 лет (является трудоспособной, включена в базу данных трудоспособных граждан, не занятых в экономике, в течение пяти лет), детей нет. Купила автомобиль Tesla, в пояснениях об источниках дохода указала, что мама в 2023 году подарила ей деньги на авто. С суммы, превышающей 100 БВ, надо будет уплатить подоходный налог.
Отдельно надо пояснить насчет тех, кто сдает сельхозпродукцию или собирает грибы и ягоды. При указании такого заработка в пояснениях об источниках доходов надо будет заплатить 10% от суммы превышения, если сумма доходов будет больше 200 базовых величин в течение налогового периода.
Что происходит дальше?
Налоговая проверяет предоставленные документы и суммы доходов, указанные в пояснениях, и может не учесть их при определенных условиях. А именно: есть факты или обстоятельства, которые говорят о том, что физлицо не могло получить данный вид дохода или заявленную сумму.
Как это понимать
Ситуация 1. Физлицо в пояснениях указывает, что получило наследство в размере € 55 тыс. в феврале 2016 года после смерти бабушки. Налоговая проверила: бабушка умерла в феврале 2017 года и оставила в наследство 5 тыс. рублей.
Ситуация 2. В качестве источника доходов в 2015 году указана зарплата «в конверте», а также доходы от сдачи молока в 2015—2019 годы. По информации налоговой, физлицо в это время не вело личное подсобное хозяйство. Зарплата, полученная «в конверте» в 2015 году, не будет принята во внимание при составлении уточненного расчета.
Если налоговая пришла к выводу, что вы живете по средствам, то вы получите от нее соответствующее сообщение о соответствии доходов и расходов лично или заказным письмом.
А если нет? Расходы, которые превышают доходы, будут облагаться налогом по ставке 26%, в то время как обычная ставка для исчисления подоходного налога в 2023 году составляет 13%, отмечает Елена Игнатович.
— Учитывая серьезность процедуры сопоставления доходов и расходов, периода и важности запрашиваемой информации, советую обратиться за составлением пояснений к специалистам: налоговым консультантам или юристам. У физического лица будет одна попытка, чтобы сделать все правильно.