Поддержать команду Зеркала
Беларусы на войне
  1. Слишком много людей. В одном из самых чистых озер Беларуси нашли кишечную палочку — всем запрещено купаться
  2. Если вы хотели отнести в банк валютную заначку и обменять на рубли, то для вас есть не очень приятная новость
  3. Лукашенко сделал нетипичное для себя заявление по соседним странам ЕС (еще недавно говорил иначе). А как у Минска идет торговля с ними?
  4. Новшества по «тунеядству» и рынку труда, пересмотр пенсий, очередные удары от ЕС, дедлайн по налогам и падение цен. Изменения августа
  5. «Гомельская Вясна»: Дарья Лосик вышла на свободу
  6. Единовременная премия почти 22 тысячи долларов и около 60 тысяч за первый год службы — как российские регионы ищут желающих идти воевать
  7. Запретит ли Польша въезд авто на беларусских номерах? Вот что «Зеркалу» сообщили в польском Министерстве финансов
  8. Банкротится уникальное госпредприятие. Его больше пяти лет пытались спасти, но не получилось
  9. От запущенных случаев умирает каждый третий. В США вспышка инфекции, с которой сталкиваются и беларусы, — вот как защититься
  10. Лукашенко полетел с рабочим визитом в Россию и встретится с Путиным
  11. Минчане жалуются на задержки с выдачей паспортов, не помогает и доплата за срочность. Попытались выяснить, в чем причина
  12. Помните силовика, который шутил про прослушку его телефона? Теперь он работает в неожиданном месте
  13. На рынке труда — небывалый дефицит кадров. Что о ситуации говорят чиновники и эксперты
  14. Убийства и огромные сроки. Вот что происходит с туристами, которые едут в Северную Корею (похоже, Минск нашел с ней «общие идеалы»)


Больше года физлица могут пользоваться особым налоговым режимом — налогом на профдоход. Основная ставка в 10%, не нужно платить взносы в ФСЗН, все взаимодействие через мобильное приложение — это бонусы НПД. Но применять их могут не все, а налоговая может прислать письмо с просьбой «проанализировать свою деятельность на предмет соответствия условиям применения НПД». Как ничего не нарушить и пользоваться всеми плюсами, Onliner разбирался с налоговым консультантом Еленой Игнатович.

Снимок носит иллюстративный характер. Фото: TUT.BY
Снимок носит иллюстративный характер. Фото: TUT.BY

Что важно знать

Налог на профессиональный доход появился в 2023 году как особый налоговый режим для физлиц, которые не занимаются предпринимательской деятельностью. НПД специально создавался очень простым в части применения физическими лицами и в части администрирования со стороны госорганов (налоговых инспекций, ФСЗН и других). Главное, что надо про него помнить:

  • его может применять только физлицо без статуса ИП;
  • физлицо не может заниматься предпринимательской деятельностью и платить этот налог. «Именно в видах деятельности и кроется проблема применения данного налога, ведь не сразу точно понятно, можно ли применять НПД и, например, печь пироги на заказ», — уточняет налоговый консультант;
  • все взаимодействие с налоговыми органами происходит удаленно через приложение «Налог на профессиональный доход» (регистрация в качестве плательщика, обмен информацией по полученному доходу и сумме начисленного налога, прекращение деятельности);
  • можно совмещать работу по трудовому договору или контракту и деятельность на НПД;
  • в ставку налога на профдоход уже включены взносы в ФСЗН.

В целом применить НПД самостоятельно не так сложно, но есть несколько важных моментов: нужно правильно (корректно) выбрать вид деятельности и не превратиться в наемного работника, применяющего НПД (тут уже есть риск подмены трудовых отношений).

Что делать?

«Пришло письмо, что меня отнесли к гражданам, не занятым в экономике. Оформился в приложении для НПД, формирую чеки, все легально. Но льготы еще не кончились, а если не платишь налоги, то ты тунеядец».

В соответствии с пунктом 3 положения, утвержденного постановлением Совмина от 31 марта 2018 года № 239, занятыми в экономике считаются граждане, которые являются плательщиками налога на профессиональный доход, при условии его уплаты. Если физлицо не уплачивает НПД, так как использует льготу и пока нет налога к уплате, то оно относится к не занятым в экономике.

Как выбрать вид деятельности

Нужно читать и анализировать законы и пояснения от налоговой.

  • Перечень видов деятельности в постановлении Совмина от 8 декабря 2022 года № 851.
  • Статью 7 закона от 30 декабря 2022 года № 30 «Об изменении законов по вопросам налогообложения».
  • Информацию в разделе «Налог на профессиональный доход» на сайте МНС.

Когда будете изучать список видов деятельности в постановлении № 851, обратите внимание, есть ли в тексте слово «потребитель». Если да, то можно работать только с физлицами (а с ИП и юрлицами нельзя). Например, в перечне есть вид деятельности «Упаковка товаров, предоставленных потребителем» — значит, упаковать товары можно только для других физлиц.

Кроме того, надо подумать, можно ли заниматься этой деятельностью для бизнеса. Например, репетиторство предполагает помощь по учебным дисциплинам, нельзя применять НПД и оказывать услуги по преподаванию иностранного языка для, например, IT-компаний. Или возьмем другой вид деятельности: содержание могил и уход за ними. Частных кладбищ у нас в стране нет, поэтому такие услуги могут оказываться только в адрес других физических лиц.

— Перечень в постановлении № 851 является закрытым: это значит, что согласно ему можно применять НПД только для той деятельности, которая там указана, — обращает внимание Елена Игнатович.

Но возможности применения НПД расширяет статья 7 закона «Об изменении законов по вопросам налогообложения». Она, в отличие от перечня, является открытой, то есть там нет определенных видов деятельности. Она разрешает любую деятельность с уплатой НПД при использовании интернета, если:

  • вы работаете самостоятельно;
  • вы работаете не на территории заказчика;
  • заказчик не является нанимателем;
  • для оказания услуг используется интернет;
  • результаты оказанных услуг передаются через интернет;
  • для работы не нужна лицензия, другие разрешительные документы, нет обязанности регистрировать ИП.

С одной стороны, все просто, но с другой — не до конца ясно, какими точно видами деятельности могут заниматься физические лица. Для наглядности приводим примеры:

Схема по видам деятельности. Инфографика: onliner.by

Схема по видам деятельности. Инфографика: onliner.by

Что делать?

«Нужно ли плательщику НПД подавать ежегодную налоговую декларацию (с учетом того, что налоговую декларацию обязаны представить физлица, признаваемые в 2023 году налоговыми резидентами Республики Беларусь и получившие в 2023 году доходы из-за границы или за границей)?»

Нет, не нужно.

Уплата НПД заменяет уплату подоходного налога с физических лиц (подпункт 1.1 пункта 1 статьи 380 НК). Значит, подавать декларацию по подоходному налогу по доходам, полученным из-за границы, не нужно, как и уплачивать подоходный налог по таким доходам.

Снимок носит иллюстративный характер. Фото: TUT.BY
Снимок носит иллюстративный характер. Фото: TUT.BY

А если применил НПД, хотя нельзя?

В таком случае контролирующие органы признают это незаконной предпринимательской деятельностью. Последствия — штраф до 100 базовых величин (сейчас это 4000 рублей) с конфискацией предмета, орудий и средств совершения административного правонарушения, а также до 100% от суммы дохода (то есть все то, что заработало физлицо) или без конфискации.

Но даже если вид деятельности выбран верно, есть риск подмены трудовых отношений при работе юрлица с физлицом.

— На первый взгляд кажется, что этот риск не касается непосредственно физлица, которое платит НПД, мол, все санкции — доначисление ФСЗН, подоходного налога и отчислений в «Белгосстрах» — будут в отношении юридического лица или индивидуального предпринимателя.

Но в Налоговом кодексе есть нормы, которые позволяют удерживать подоходный налог с физлица, если контролирующие органы посчитают его отношения с юрлицами и ИП трудовыми. Например, юрлицо уходит в ликвидацию и не может оплатить «возникший» подоходный налог (нет ни товаров, ни основных средств, которые можно продать, чтобы уплатить налоги, и нет самих денег).

Что получается? Сотрудничает, например, дизайнер с белорусской компанией пару лет получает достаточно высокое вознаграждение, уплачивает НПД. И так случается, что контролирующие органы устанавливают подмену трудовых отношений, юрлицо уходит в ликвидацию, «денег нет» — в этом случае подоходный налог с сумм полученных вознаграждений должно будет уплатить физлицо. Вопрос серьезный, и физическое лицо не должно соглашаться на подмену трудовых отношений гражданско-правовыми, так как тоже несет риски по доплате налогов.

В каких случаях отношения с юрлицам или ИП могут посчитать подменой трудовых отношений? Если физлицо работает с ИП и юрлицами, то надо понимать, что оно:

  • должно работать самостоятельно (без привлечения помощников);
  • само принимает решения по выбору заказчиков, определению сроков, условий, места и способа выполнения работ и оказания услуг (с кем работать, когда и как работать, решает исполнитель — физическое лицо на НПД).

Что делать?

«Могу ли я, находясь в декретном отпуске на основной работе, заниматься деятельностью, подпадающей под НПД, и при этом получать пособие в полном размере?»

Пособие по уходу за ребенком до 3 лет назначается и выплачивается в размере 50% от установленного размера ИП, ремесленникам, тем, кто занимается деятельностью в сфере агроэкотуризма. С 1 февраля по 31 июля 2024 года размер пособия составляет 724,85 рубля.

Плательщик НПД не занимается предпринимательской деятельностью, но может быть ремесленником или владельцем агроусадьбы — в этом случае пособие выплачивается в размере 50%.

Если физлицо занимается другой деятельностью и применяет НПД, пособие выплачивается в полном объеме.